財(cái)政部、稅務(wù)總局在7月17日發(fā)布《關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（下稱(chēng)“《公告》”）稱(chēng)，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過(guò)該專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足抵免的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長(zhǎng)不超過(guò)五年。
本次《公告》是對(duì)今年3月《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》要求“加大對(duì)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度”的落地，也是對(duì)自2008年起實(shí)施的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的擴(kuò)圍。
6類(lèi)情形納入支持范圍
“企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免”是寫(xiě)入《企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策，在2024年迎來(lái)優(yōu)惠范圍的擴(kuò)大。
按照《公告》規(guī)定，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可以按一定比例實(shí)行應(yīng)納稅額抵免。
相較于此前實(shí)施的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，《公告》主要是擴(kuò)大了優(yōu)惠范圍，納入“專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入”。
《公告》明確，所謂專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和優(yōu)化，從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。
《公告》將6類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造情形納入稅收優(yōu)惠支持范圍：
一是數(shù)據(jù)采集。利用傳感、自動(dòng)識(shí)別、系統(tǒng)讀取、工業(yè)控制數(shù)據(jù)解析等數(shù)據(jù)采集技術(shù)，將專(zhuān)用設(shè)備的性能參數(shù)、運(yùn)行狀態(tài)和環(huán)境狀態(tài)等信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備信息的監(jiān)測(cè)和采集。
二是數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)。利用網(wǎng)絡(luò)連接、協(xié)議轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)等數(shù)據(jù)傳輸和管理技術(shù)，將采集的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備采集數(shù)據(jù)的有效匯集。
三是數(shù)據(jù)分析。利用數(shù)據(jù)計(jì)算處理、統(tǒng)計(jì)分析、建模仿真等數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)采集的專(zhuān)用設(shè)備信息進(jìn)行深度分析，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)用設(shè)備故障診斷、預(yù)測(cè)維護(hù)、優(yōu)化運(yùn)行等方面的改進(jìn)。
四是智能控制。利用自動(dòng)化技術(shù)和智能化技術(shù)，對(duì)專(zhuān)用設(shè)備監(jiān)測(cè)告警、動(dòng)態(tài)調(diào)參、反饋控制等功能進(jìn)行升級(jí)，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)用設(shè)備的智能化控制。
五是數(shù)字安全與防護(hù)。利用數(shù)據(jù)加密、漏洞掃描、權(quán)限控制、冗余備份等數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，對(duì)專(zhuān)用設(shè)備的數(shù)據(jù)機(jī)密性和完整性進(jìn)行強(qiáng)化，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)防控能力的明顯提升。
六是國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同科技、工業(yè)和信息化部門(mén)規(guī)定的其他數(shù)字化、智能化改造情形。
企業(yè)應(yīng)事先制定改造方案
《公告》規(guī)定，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過(guò)該專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足抵免的可向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，最長(zhǎng)不超過(guò)五年。
《公告》所稱(chēng)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和有關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定減征、免征稅額后的余額。
享受《公告》稅收優(yōu)惠的改造投入，是指企業(yè)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造過(guò)程中發(fā)生的并形成該專(zhuān)用設(shè)備固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及專(zhuān)用設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。
根據(jù)規(guī)定，針對(duì)享受《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自身實(shí)際使用改造后的專(zhuān)用設(shè)備；應(yīng)事先制定專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造方案，或取得經(jīng)技術(shù)合同認(rèn)定登記機(jī)構(gòu)登記的技術(shù)開(kāi)發(fā)合同或技術(shù)服務(wù)合同，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋黄髽I(yè)應(yīng)對(duì)專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入進(jìn)行單獨(dú)核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)支出。
《公告》還明確，企業(yè)利用財(cái)政撥款資金進(jìn)行的專(zhuān)用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不得抵免企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新工作取得更大成效
今年以來(lái)，推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新作為加快構(gòu)建新發(fā)展格局、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措得到積極推進(jìn)。
今年3月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》曾要求，加大對(duì)節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備稅收優(yōu)惠支持力度，把數(shù)字化智能化改造納入優(yōu)惠范圍。4個(gè)月后，財(cái)政部正式出臺(tái)對(duì)應(yīng)支持政策。
在本次稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)前，財(cái)政部還在近日實(shí)施了設(shè)備更新貸款財(cái)政貼息政策，明確銀行向經(jīng)營(yíng)主體發(fā)放的貸款符合再貸款報(bào)銷(xiāo)條件的，中央財(cái)政對(duì)經(jīng)營(yíng)主體的銀行貸款本金貼息1個(gè)百分點(diǎn)，貼息期限不超過(guò)2年。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張德勇在接受記者采訪時(shí)曾表示，推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新將形成有效投資，能較快起到促進(jìn)消費(fèi)和擴(kuò)大內(nèi)需的作用，實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大內(nèi)需和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有機(jī)結(jié)合。
推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，做好這項(xiàng)工作要打好政策組合拳。近日，國(guó)家發(fā)展改革委組織召開(kāi)推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新部際聯(lián)席會(huì)議全體會(huì)議，要求加大政策支持力度，加快各類(lèi)資金落地，使“真金白銀”的優(yōu)惠直達(dá)企業(yè)和消費(fèi)者。做好關(guān)鍵設(shè)備研發(fā)，強(qiáng)化各類(lèi)要素保障。及時(shí)跟蹤調(diào)度問(wèn)效，有針對(duì)性地解決重要問(wèn)題，以釘釘子精神推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新工作取得更大成效。
